Fiscalité des Marocains Résidant à l’Étranger (MRE) en 2026
- juillet 11, 2026
- Envoyé par : admin
- Catégorie: Fiscalité
Fiscalité des Marocains Résidant à l’Étranger (MRE) en 2026 :
le guide complet pour vos impôts au Maroc
La fiscalité des Marocains résidant à l’étranger (MRE) en 2026 comporte de nombreux avantages : taux réduits d’enregistrement, abattements sur les pensions et les revenus fonciers, exonérations de plus-values immobilières, détaxe TVA. Synthèse de vos droits et obligations,selon les textes en vigueurs
Que vous achetiez un bien immobilier, perceviez des loyers, transfériez votre pension de retraite ou prépariez votre retour au Maroc, le Code Général des Impôts vous réserve, en tant que Marocain Résidant à l’Étranger, un ensemble d’avantages spécifiques — à condition d’en respecter les délais et formalités.
01Vos démarches fiscales à distance : la plateforme SIMPL
La Direction Générale des Impôts (DGI) met à la disposition des MRE une plateforme numérique permettant d’effectuer leurs démarches fiscales à distance, de manière simple, rapide et sécurisée. Pour y accéder, vous devez disposer d’un identifiant fiscal, à obtenir :
- en ligne, via le Service d’Identification à Distance « Simpl identification en ligne », qui s’appuie sur la plateforme « Tiers de Confiance National » et l’identité numérique — sans déplacement, quel que soit votre pays de résidence ;
- ou auprès de la Direction Régionale des Impôts compétente, lors d’un séjour au Maroc.
Assistance DGI pour les MRE
Centre d’information téléphonique : +212 5 37 27 37 27 · Assistance en ligne : SIMPL@tax.gov.ma · Portail : www.tax.gov.ma. Des services régionaux, provinciaux et préfectoraux d’assistance et de communication sont disponibles dans toutes les régions du Royaume.
02Droits d’enregistrement : quels taux pour vos acquisitions ?
| Opération | Taux |
|---|---|
| Achat d’un bien à usage d’habitation, commercial, professionnel ou administratif (y compris via « Mourabaha », « Ijara Mountahia Bitamlik », « Moucharaka Moutanakissa », attributions par coopératives/associations, et terrain d’assise dans la limite de 5 fois la superficie couverte) | 4 % |
| Première vente de logements sociaux (50–80 m², prix ≤ 250 000 DH HT) ou à faible valeur immobilière (50–60 m², prix ≤ 140 000 DH), promoteurs conventionnés avec l’État | 3 % |
| Titres constitutifs de propriété d’immeubles (Moulkia) | 3 % |
| Acquisition de terrains nus ou comportant des constructions à démolir (à titre onéreux ou gratuit, y compris via contrats participatifs) | 5 % |
| Cessions à titre gratuit en ligne directe, entre époux, frères et sœurs, et dans le cadre de la Kafala (loi n° 15-01) — biens immobiliers et terrains | 1,5 % |
| Partages de biens meubles ou immeubles entre copropriétaires, cohéritiers et coassociés | 1,5 % |
| Actes constatant les opérations de crédit des établissements de crédit (loi n° 103-12) | Exonérés |
Délai de 30 jours et droit supplémentaire de 2 %
- Les actes doivent être enregistrés dans un délai de 30 jours à compter de leur établissement, sous peine de pénalités et majorations ;
- Un droit supplémentaire de 2 % s’applique aux mutations à titre onéreux d’immeubles ou de droits réels immobiliers dont le prix excède 300 000 DH, ou de fonds de commerce, lorsque l’acte ne mentionne pas les modalités et références de règlement, ou lorsque le prix n’est pas payé par chèque barré non endossable, effet de commerce, moyen magnétique, virement bancaire, procédé électronique ou compensation ;
- En cas de paiement partiel en espèces, le droit de 2 % ne frappe que la partie payée en espèces.
03Droits de timbre et TVA : deux avantages pratiques
Passeports des enfants : exonération
Vous bénéficiez de l’exonération du droit de timbre lors de la délivrance ou de la prorogation des passeports de vos enfants âgés de moins de 18 ans.
Mainlevée d’hypothèque : les pièces à fournir
Si vous avez consenti à l’État une hypothèque de 1er ou 2e rang en garantie de la TVA versée par l’État lors de l’acquisition d’un logement social affecté à votre habitation principale pendant 4 ans, la mainlevée s’obtient auprès de la Recette de l’Administration Fiscale du lieu du logement, avec :
- une demande sur imprimé modèle ;
- une copie du contrat de vente ;
- une copie de la CNI portant l’adresse du logement, ou un certificat de résidence indiquant la durée d’habitation effective ;
- les quittances de paiement de la taxe de services communaux.
04Contribution sociale de solidarité sur votre construction
Si vous vous livrez à vous-même une unité de logement à usage d’habitation principale, vous êtes exonéré lorsque la superficie construite n’excède pas 300 m². Au-delà, la contribution est due sur la totalité de la superficie couverte.
| Superficie couverte (m²) | Tarif (DH/m²) |
|---|---|
| 0 – 300 | Exonéré |
| 301 – 400 | 60 |
| 401 – 500 | 100 |
| Au-delà de 500 | 150 |
Deux déclarations électroniques à ne pas manquer
- Déclaration annuelle du coût de construction avant fin février de chaque année (du début des travaux au permis d’habiter), accompagnée d’un état détaillé des factures (relevé modèle ADP113B-19I sur www.tax.gov.ma). La 1re année : attestation d’architecte (coût estimé) ou contrat de marché clé en main ; les suivantes : cumul du coût ; la dernière : coût global. Obligatoire pour les autorisations de construire délivrées à partir du 1er janvier 2019 ;
- Déclaration de la contribution avec versement simultané, dans les 90 jours suivant la délivrance du permis d’habiter, accompagnée du permis d’habiter et de l’autorisation de construire.
NB : les logements construits occasionnellement (≤ 300 m²) destinés à la vente ou à la location ne sont pas passibles de cette contribution.
05Impôt sur le revenu : pensions étrangères et revenus fonciers
Pension de retraite de source étrangère
Jusqu’à 80 % de réduction d’impôt sur votre pension
- Abattement forfaitaire de 70 % sur le montant brut annuel n’excédant pas 168 000 DH, et de 40 % pour le surplus ;
- Réduction de 80 % de l’impôt dû au titre de la pension transférée au Maroc à titre définitif en dirhams non convertibles.
Déclaration du revenu global par voie électronique avant le 1er mars de chaque année, accompagnée de l’attestation de versement des pensions et de l’attestation bancaire indiquant le montant en devises reçu et sa contre-valeur en dirhams au jour du transfert.
Revenus fonciers : abattement de 40 %
Les loyers de vos immeubles au Maroc (hors revenus professionnels) sont imposés à l’IR après un abattement forfaitaire de 40 %, selon le barème progressif ci-dessous. Les immeubles mis gratuitement à la disposition de vos ascendants ou descendants sont hors champ de l’IR.
Loyers versés par des personnes morales ou des professionnels
- 10 % pour les revenus fonciers bruts imposables inférieurs à 120 000 DH ;
- 15 % pour les revenus égaux ou supérieurs à 120 000 DH (taux non libératoires, imputables sur l’IR de l’année d’encaissement) ;
- Option possible pour le taux libératoire de 20 %, qui vous dispense de la déclaration annuelle du revenu global au titre des revenus fonciers.
À défaut d’option, déclaration annuelle électronique et versement de l’impôt avant le 1er mars de l’année suivant l’encaissement, via www.tax.gov.ma.
Barème progressif de l’IR 2026
| Tranches de revenu (DH) | Taux | Somme à déduire (DH) |
|---|---|---|
| 0 à 40 000 | 0 % | 0 |
| 40 001 à 60 000 | 10 % | 4 000 |
| 60 001 à 80 000 | 20 % | 10 000 |
| 80 001 à 100 000 | 30 % | 18 000 |
| 100 001 à 180 000 | 34 % | 22 000 |
| Au-delà de 180 000 | 37 % | 27 400 |
06Profits fonciers : exonérations et taux de 20 %
La cession d’une construction ou d’un terrain au Maroc génère un profit foncier soumis à l’IR — y compris en cas d’expropriation ou de transfert de propriété en exécution d’une décision judiciaire ayant force de chose jugée. Plusieurs exonérations totales sont toutefois prévues.
Les cas d’exonération totale de l’IR/profits fonciers
- Cessions d’immeubles dont la valeur totale annuelle n’excède pas 140 000 DH ;
- Cession de l’habitation principale détenue depuis au moins 5 ans — le logement conservé au Maroc par un MRE, ou occupé gratuitement par son conjoint, ses ascendants ou descendants au 1er degré, est assimilé à une habitation principale tant qu’il n’est ni loué ni affecté à un usage professionnel (une seule fois par période de 5 ans ; délai d’un an en cas de vacance ; extension aux biens acquis par « Ijara Mountahia Bitamlik » avec prise en compte de la période de location ; terrain d’assise exonéré dans la limite de 5 fois la superficie couverte) ;
- Première cession d’un logement social (50–80 m², prix ≤ 250 000 DH HT) occupé à titre d’habitation principale depuis au moins 4 ans ;
- Cessions à titre gratuit entre ascendants et descendants, entre époux, entre frères et sœurs, et dans le cadre de la Kafala (ordonnance du juge des tutelles) ;
- Cession de droits indivis d’immeubles agricoles situés hors périmètres urbains, entre cohéritiers ;
- Cessions à titre gratuit au profit d’associations reconnues d’utilité publique.
20 % du profit net, minimum 3 % du prix de cession
- Profit net foncier imposé au taux de 20 %, avec un minimum d’imposition de 3 % du prix de cession, même en l’absence de profit ;
- Pour l’habitation principale exonérée : minimum de 3 % sur la fraction du prix de cession excédant 4 000 000 DH ;
- Télédéclaration et télépaiement dans les 30 jours suivant la cession ;
- En indivision, chaque co-indivisaire déclare et paie pour sa part.
L’avis préalable : vendre l’esprit tranquille
Vous pouvez demander à l’administration un avis préalable sur le calcul du profit imposable, le montant de l’impôt ou le droit à exonération, par voie électronique dans les 30 jours suivant le compromis de vente, avec les pièces justificatives (compromis, contrat d’acquisition, CNIE, frais d’acquisition au-delà du forfait de 15 %, frais de cession, frais financiers, dépenses d’investissement, lien de parenté ou ordonnance de Kafala le cas échéant).
La réponse — valant attestation de liquidation ou d’exonération — est délivrée sous 60 jours et reste valable 6 mois. En déclarant sur cette base, vous êtes dispensé du contrôle fiscal en matière d’IR/PF. À défaut, la procédure de rectification peut s’appliquer, avec versement provisoire de la différence entre l’impôt déclaré et 5 % du prix de cession (hors opérations exonérées).
07Taxe d’habitation et taxe de services communaux
Votre habitation principale ou secondaire au Maroc est soumise à la taxe d’habitation, assise sur la valeur locative déterminée par comparaison avec les loyers du quartier et révisée de 2 % tous les 5 ans.
Abattement de 75 % et exonération de 5 ans
- Abattement de 75 % de la valeur locative pour votre logement conservé au titre d’habitation principale — y compris s’il est occupé gratuitement par votre conjoint, vos enfants ou vos parents ;
- Exonération de 5 ans de la taxe d’habitation pour les constructions nouvelles affectées à l’habitation principale, à compter de leur achèvement (cette exonération quinquennale ne s’applique pas à la taxe de services communaux).
| Tranches de valeur locative (DH) | Taux | Montant à déduire (DH) |
|---|---|---|
| 0 à 5 000 | 0 % | Néant |
| 5 001 à 20 000 | 10 % | 500 |
| 20 001 à 40 000 | 20 % | 2 500 |
| 40 001 et plus | 30 % | 6 500 |
Taxe de services communaux : 10,50 % ou 6,50 %
Elle s’applique sur la même valeur locative, avec le même abattement de 75 % pour l’habitation principale :
- 10,50 % pour les locaux situés dans le périmètre urbain, les centres délimités et les stations estivales, hivernales et thermales ;
- 6,50 % pour les locaux des zones couvertes par un plan d’aménagement, hors périmètres précités.
Déclarations au 31 janvier, paiement avant le 1er juin 2026
- Déclaration d’achèvement des travaux, de changement de propriété ou d’affectation : au plus tard le 31 janvier de l’année suivant l’événement ;
- Déclaration de vacance (grosses réparations, bien destiné à la vente ou à la location) : en janvier de l’année suivant la vacance — elle vaut demande de décharge, avec consistance des locaux, période et motif justifiés ;
- Paiement 2026 : au plus tard à l’expiration du deuxième mois suivant la mise en recouvrement (généralement avant le 1er juin 2026), via e-banking et mobile-banking, agences bancaires et établissements de paiement, le portail www.tax.gov.ma ou les Recettes de l’Administration Fiscale.
08Détaxe TVA : la restitution pour les non-résidents
Les personnes physiques non résidentes en court séjour au Maroc peuvent obtenir la restitution de la TVA (détaxe) sur les achats destinés à être utilisés à l’étranger, pour une contre-valeur supérieure ou égale à 2 000 DH TTC, réalisés le même jour chez un même vendeur (vente au détail, sans caractère commercial).
Les 4 étapes de la détaxe
- 1. À l’achat : le vendeur, assujetti à la TVA, établit un bordereau de vente à l’exportation (original + 3 exemplaires) accompagné des factures cachetées, mentionnant notamment votre passeport, votre RIB (Maroc ou étranger), la nature et le prix des biens, le montant de TVA à restituer ;
- 2. Au départ : présentez vous-même les marchandises, l’original du bordereau, les deux exemplaires et les factures à la douane, avant l’expiration du 3e mois suivant l’achat (biens transportés dans vos bagages) ;
- 3. Visa : la douane vise les documents après vérification et conserve un exemplaire ;
- 4. Restitution : l’administration fiscale restitue la TVA selon les indications bancaires du bordereau (des modalités particulières peuvent s’appliquer si la restitution est prise en charge par une société privée conventionnée).
Référence légale : article 92-I-39° du CGI et article 26 du décret n° 2.06.574 du 31 décembre 2006.
Produits non éligibles à la détaxe
Produits alimentaires (solides et liquides), tabacs manufacturés, médicaments, pierres précieuses non montées, armes, moyens de transport à usage privé (ainsi que leurs biens d’équipement et d’avitaillement) et biens culturels.
+Comment Lembra Conseil accompagne les Marocains du monde
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09FAQ – Fiscalité des MRE au Maroc 2026
Quel taux d’enregistrement pour l’achat d’un appartement au Maroc par un MRE ?
Le taux réduit de 4 % pour un bien à usage d’habitation, commercial, professionnel ou administratif, et 3 % pour la première vente d’un logement social conventionné. L’acte doit être enregistré dans les 30 jours.
Ma pension de retraite étrangère est-elle imposée au Maroc ?
Elle bénéficie d’un abattement de 70 % (jusqu’à 168 000 DH bruts annuels, 40 % au-delà) et d’une réduction d’impôt de 80 % sur la part transférée au Maroc à titre définitif en dirhams non convertibles, sous réserve de la déclaration annuelle avant le 1er mars avec les justificatifs bancaires.
Puis-je vendre ma maison au Maroc sans payer d’impôt sur la plus-value ?
Oui, si elle constitue votre habitation principale depuis au moins 5 ans : le logement qu’un MRE conserve au Maroc, ou qu’occupe gratuitement son conjoint, ses ascendants ou descendants au 1er degré, est assimilé à une habitation principale. Un minimum de 3 % reste dû sur la fraction du prix de cession excédant 4 millions de dirhams.
Quel abattement sur la taxe d’habitation pour un MRE ?
75 % de la valeur locative pour l’habitation principale, y compris lorsqu’elle est occupée gratuitement par le conjoint, les enfants ou les parents. S’y ajoute une exonération de 5 ans pour les constructions nouvelles (taxe d’habitation uniquement).
Comment louer mon bien au Maroc en limitant les formalités ?
Les revenus fonciers bénéficient d’un abattement de 40 %. Si votre locataire est une personne morale ou un professionnel au réel/simplifié, vous pouvez opter pour la retenue à la source au taux libératoire de 20 %, qui vous dispense de la déclaration annuelle. Lembra Conseil vous aide à comparer les deux options.
Comment obtenir mon identifiant fiscal depuis l’étranger ?
Via le service « Simpl identification en ligne » de la DGI, qui s’appuie sur la plateforme « Tiers de Confiance National » et l’identité numérique — sans déplacement, quel que soit votre pays de résidence.
Avertissement : cet article est un document simplifié à vocation informative.Il ne peut se substituer aux textes législatifs et réglementaires en vigueur.