L'impôt sur le revenu (IR) est le troisième pilier de la fiscalité marocaine, aux côtés de l'IS et de la TVA. Pour les salariés, il est prélevé à la source par l'employeur chaque mois et figure sur le bulletin de paie. Depuis la réforme engagée par la Loi de Finances 2025 — la première refonte du barème depuis 2010 — la pression fiscale sur les revenus salariaux a été sensiblement allégée.
L'IR au Maroc, en bref
L'IR frappe les revenus des personnes physiques résidentes : salaires, revenus professionnels des indépendants et professions libérales, revenus fonciers, revenus de capitaux mobiliers et revenus agricoles. Point essentiel : il se calcule sur le revenu net imposable (RNI), c'est-à-dire le salaire brut diminué des cotisations sociales et des frais professionnels — et non sur le salaire brut.
Le barème IR 2026 (6 tranches)
Le barème 2026, issu de l'article 73-I du CGI, comprend six tranches, de 0 % à 37 %. Il est inchangé par rapport à 2025 :
| Tranche de revenu net imposable (annuel) | Taux | Somme à déduire |
|---|---|---|
| 0 – 40 000 DH | 0 % | — |
| 40 001 – 60 000 DH | 10 % | 4 000 DH |
| 60 001 – 80 000 DH | 20 % | 10 000 DH |
| 80 001 – 100 000 DH | 30 % | 18 000 DH |
| 100 001 – 180 000 DH | 34 % | 22 000 DH |
| Au-delà de 180 000 DH | 37 % | 27 400 DH |
La réforme a relevé le seuil d'exonération à 40 000 DH par an (soit environ 3 333 DH/mois de revenu imposable) et abaissé le taux marginal maximal de 38 % à 37 %. Un salarié au SMIG ne paie généralement pas d'IR.
Comment calculer l'IR : la méthode
Pour éviter un calcul tranche par tranche, on applique directement le taux de la tranche au revenu net imposable, puis on soustrait la « somme à déduire » :
IR brut = (Revenu net imposable × Taux de la tranche) − Somme à déduire
Exemple concret pour un revenu net imposable de 120 000 DH/an :
- 120 000 × 34 % = 40 800 DH
- 40 800 − 22 000 = 18 800 DH d'IR annuel
On retranche ensuite les déductions pour charges de famille. Le barème mensuel s'obtient simplement en divisant les tranches annuelles par 12.
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Déductions & charges de famille
Avant d'appliquer le barème, plusieurs éléments réduisent l'assiette imposable :
- Les cotisations sociales salariales (CNSS, AMO) sont déductibles.
- L'abattement forfaitaire pour frais professionnels de 35 % (25 % au-delà de 78 000 DH de brut annuel), plafonné à 35 000 DH.
- La déduction pour charges de famille, revalorisée à 600 DH par personne à charge et par an (maximum 6 personnes, soit 3 600 DH/an).
Ce que change la Loi de Finances 2026
Si le barème reste inchangé, la LF 2026 apporte deux nouveautés à connaître :
- Le doublement du plafond de déduction des cotisations au Plan Épargne Retraite, porté à 50 000 DH/an — un levier d'optimisation intéressant.
- L'obligation de télédéclaration pour tout contribuable dont le revenu annuel dépasse 50 000 DH.
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Une erreur de barème ou d'application des déductions sur les bulletins de paie peut entraîner un redressement lors d'un contrôle. La fiabilité du calcul de l'IR salarial est un enjeu de conformité majeur pour l'employeur.